2023年3月26日，《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）公布，對小型微利企業的優惠有了新規定，即：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 執行時間是2023年1月1日至2024年12月31日。

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從2008年新的企業所得稅法實施以來，距今已經是第16年了。其間小型微利企業的標準經過了多次更迭，次數多到當你回看，幾乎已經看不清來時路。

有人說，過去就過去了，回顧以前的標準有意義嗎？當然有意義，企業所得稅是權責發生制，對于需要追溯調整應納稅所得額的業務，是需要按照當年的政策來計算稅款。我們確實有必要搞清楚這15年來該項優惠政策的標準是怎樣規定的。

小型微利企業判定標準及應納稅所得額減計比例，16年的變化如下： 

2008年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、年度應納稅所得額不超過30萬元

3、適用于查賬征收企業。

【政策依據】《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條 

2009年度

同2008年度

2010年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過30萬元。

財稅〔2009〕133號：自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【點評】從2010年開始出現了一個“小小型”的優惠，小小型的企業所得稅實際稅率降低到10%。 

2011年度（標準與2010年度相同，文件依據不同）

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過30萬元。

財稅〔2011〕4號：自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 

2012年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過30萬元。

財稅〔2011〕117號：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 

2013年度

同2012年度

2014年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過30萬元。

財稅〔2014〕34號：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 

2015年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過30萬元。

財稅〔2015〕34號：自2015年1月1日至2015年9月30日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。

財稅〔2015〕99號：自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。

【點評】

1、一個年度內兩個標準，是小型微利企業優惠計算最復雜的年度。

2、到2015年底，“小小型”優惠應納稅所得額追平了小型微利優惠應納稅所得額。

 2016年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過30萬元。

財稅〔2015〕99號：自2015年10月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。

2017年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過50萬元。財稅〔2017〕43號：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 

2018年度

1、工業企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； 其他企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、適用于查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過100萬元。財稅〔2018〕77號：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 

2019年度

1、從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元。

2、適用查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過300萬元。財稅〔2019〕13號 ：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

【點評】2019年的小型微利企業標準變化很大，從業人數和資產總額第一次發生了改變，年應納稅所得額標準不僅提高了，而且分段計算，確保不會在100萬的臨界點發生稅負突然增高的情況。

總結一下，就是100萬元以下按5%，100萬到300萬部分是10%

2020年度

與2019年度標準相同

2021年度

1、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。

2、適用查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過300萬元。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號) ：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

【總結】上述兩個政策歸納起來就是：2021年度100萬元以下是2.5% ；100萬到300萬部分是10%。

2022年度

1、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。

2、適用查賬征收和核定征收企業。

3、年度應納稅所得額不超過300萬元。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號) ：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）：對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 執行時間是2022年1月1日至2024年12月31日。

【總結】上述三個政策歸納起來就是：2022年度100萬元以下是2.5% ；100萬到300萬部分是5%。

2023年度

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轉自：晶晶亮的稅月