有不少一般納稅人公司老板、會計認為只要是專用發票都能用來抵扣增值稅，有的公司賬本里面報銷費用也是五花八門，從孩子培訓費到網購尿不濕，咸菜等讓對方都開了專票，很多費用不僅是增值稅不準抵扣，連入賬都很勉強。今天我們僅說一下哪些常見的進項稅不可抵扣。      

案例：

     某商貿公司2020年08月份成立，2020年09月申請為一般納稅人企業。2020年09月銷售收入（不含增值稅）100萬元。本月取得進項情況如下，請判斷哪些進項可以抵扣？

一、購進貨物70萬元，其中增值稅普通發票10萬元， 增值稅專用發票60萬元（包含5萬元貨物因管理不善，導致毀損，無法銷售）。

分析：

只有取得專用發票的60-5=55萬元專票可以抵扣，其他皆不可以抵扣。

普通發票不允許抵扣增值稅（特殊規定除外）；

非正常損失（人為，非自然災害造成的損失）的購進貨物，及相關勞務、交通運輸服務等不允許抵扣增值稅，曾經已抵扣的需要做轉出。反之自然災害造成的毀損不需要做進項稅額轉出。

二.中秋節發放員工的禮品及食品取得增值稅專用發票1萬元。

三.老板個人消費從商場購入的金銀首飾，化妝品取得增值稅專用發票合計3萬元。

四. 招待客戶，取得煙酒發票1萬元。

分析：

以上三項取得的進項皆不可抵扣增值稅！

用于集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、固定資產、無形資產和不動產不得抵扣進項稅。

交際應酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，入賬都要考慮一下，因此規定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。

五.向銀行貸款的利息費1萬元，取得增值稅專用發票。

分析：

代開利息取得的專用發票1萬元不得認證抵扣增值稅。

企業支付的貸款利息進項稅額不得抵扣，與該筆貸款直接相關的融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，進項稅額也不得抵扣。 

     當然還有其他情形不得抵扣，本例未涉及暫未列出。綜上所述，企業取得的增值稅專用發票如果是抵扣憑證不合法，不得開專用發票的項目，用于非生產經營項目（特殊除外）不得抵扣認證；購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務也不得認證抵扣增值稅，已抵扣要做進項稅額轉出。

政策依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）有關事項的規定

圖片攝影：陸春豫—巖鷺

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